PERPAJAKAN.
1. PPN
Tarif PPN adalah tarif tunggal yaitu sebesar 10%,untuk menghitung PPN ada dua metode yaitu:
1. metode langsung rumusnya: tarif x pertambahan nilai.
2. metode tak langsung rumusnya: pajak keluaran –pajak pemasukan.
Contoh soal:
pengusaha | produk | Harga jual | pk | pm | Pk-pm |
petani | kapas | 1.000 | - | - | - |
Pabrik benang | benang | 1.200x10% | 120 | - | 120 |
Pabrik tekstil | tekstil | 1.400x10% | 140 | 120 | 20 |
Pabrik garmen | Pakaian jadi | 1.700x10% | 170 | 140 | 30 |
distributor | Pakaian jadi | 2.000x10% | 200 | 170 | 30 |
pengecer | Pakaian jadi | 2.400x10% | 240 | 200 | 40 |
2. PBB
Contoh soal:
1.Ada tanah p.asep dengan nilai 500.000.000.njoptkp nya sebesar 12.000.000,berapa PBB?
NJOP = 500.000.000 X 20%= 100.000.000
NJOPTKP = 12.000.000 88.000.000 X 0,5% = 440.000
2. wajib pajak A mempunyai sebidang tanah dan bangunan yang njop-nya Rp.20.000.000 dan njoptkp untuk daerah tersebut Rp.12.000.000 maka besarnya pajak terutang adalah dengan rumus:
RUMUS PBB = tarif pajak x njkp
=0,5% x (persentase njkp x (njop-njoptkp))
=0,5% x 20% x (20.000.000 -1 12.000.000) = 8.000
3.BPHTB
1. pak asep membeli sebidang tanah dengan harga NPOP = 500.000.000,sedang NJOP tanah tersebut = 600.000.000,pemda setempat menetapkan NPOPTKP = sebesar 60.000.000,berapa
BPHTB nya?
NPOP yang paling besar = 600.000.000
NPOPTKP = 60.000.000 540.000.000 x 5% = 27.000.000
2. tuan takur membeli sebidang tanah dengan harga perolehan (cost) 300.000.000,,NJOP nya 280.000.000,,diatas tanah tersebut berdiri sebuah bangunan dengan nilai perolehan (NPOP) 600.000.000,sedangkan NJOP nya 650.000.000,NPOPTKP daerah tersebut 20.000.000,,,
Hitung BPHTB ?
Harga perolehan = 300.000.000
BPHTB = 300.000.000 x 5% = 15.000.000
NJOP = 650.000.000
NJOPTKP = 20.000.000 630.000.000
BPHTB ....... =630.000.000 X 5 % = 31.500.000
Jadi BPHTB yang harus dibayar = 15.000.000 + 31.500.000 = 46.500.000.
PPH pasal 21
Contoh Soal :
Inul seorang karyawan yang bekerja di perusahaan adam Jaya memperoleh gaji sebulan sebesar $ 2.750,-. Inul menikah mempunai 1 orang anak selain itu kedua orang tua inul dan 2 orang keponakannya juga ikut tinggal bersama. CV adam Jaya ikut program jamsostek. Remi jaminan kecelakaan kerja 1% tiap bulan, asuransi kematian 0,3% perbulanx gaji. Inul membayar iuran pensiun dalam tiap bula $ 5,- selain itu inul juga membayar tunjangan hari tua 2% dari gaji. Dalam tahun tersebut CV Adam Jaya memberikan bonus tahunan $ 5.000,-
1. Berapa PPH pasal 21 atas bonus yang diterima Inul ?
2. Nilai $ 1,- = Rp 9.000,-
Jawaban :
Penghasilan Bruto | |||||||
Gaji Pokok | Rp 24.750.000 | ||||||
Bonus | |||||||
- Beras | Rp - | ||||||
- minyak | Rp - | ||||||
Rp - | |||||||
Tunjangan-tunjangan | Rp - | ||||||
honorarium/imbalan lain" | Rp - | ||||||
Uang Lembur | Rp - | ||||||
Premi asuransi | 1,3% x 24,75jt | Rp 321.750 | |||||
Total Penghasilan Bruto | Rp 25.071.750 | ||||||
Pengurangan | |||||||
Biaya jabatan | (5% x Rp 25.071.750) | Rp 500.000 | |||||
Iuran Pensiun | Rp 45.000 | ||||||
Tunjangan Hari Tua/THT | Rp 495.000 | ||||||
total pengurangan | Rp 1.040.000 | ||||||
Penghasilan Neto Sebulan | Rp 24.031.750 | ||||||
Penghasilan Neto Setahun | (12 x 26111750) | Rp 288.381.000 | |||||
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) | |||||||
Wajib Pajak | Rp 15.840.000 | ||||||
status kawin | Rp 1.320.000 | ||||||
tanggungan | (3 x 1320000) | Rp 3.960.000 | |||||
Total PTKP | Rp 21.120.000 | ||||||
Penghasilan Kena Pajak | Rp 267.261.000 | ||||||
PPH Pasal 21 Terutang | |||||||
5% x 50.000.000 | Rp 2.500.000 | ||||||
15% x 200.000.000 | Rp 30.000.000 | ||||||
25% x 17.261.000 | Rp 4.315.250 | ||||||
Total PPH pasal 21 Terutang setahun | Rp 36.815.250 | ||||||
Penghasilan Bruto | |||||||
Gaji Pokok | Rp 24.750.000 | ||||||
Bonus | |||||||
- Beras | Rp - | ||||||
- minyak | Rp - | ||||||
Rp - | |||||||
Tunjangan-tunjangan | Rp - | ||||||
honorarium/imbalan lain" | Rp - | ||||||
Uang Lembur | Rp - | ||||||
Premi asuransi | 1,3% x 24,75jt | Rp 321.750 | |||||
Total Penghasilan Bruto | Rp 25.071.750 | ||||||
Pengurangan | |||||||
Biaya jabatan | (5% x Rp 25.071.750) | Rp 500.000 | |||||
Iuran Pensiun | Rp 45.000 | ||||||
Tunjangan Hari Tua/THT | Rp 495.000 | ||||||
total pengurangan | Rp 1.040.000 | ||||||
Penghasilan Neto Sebulan | Rp 24.031.750 | ||||||
Penghasilan Neto Setahun | (12 x 26111750) | Rp 288.381.000 | |||||
Bonus Tahunan | Rp 45.000.000 | ||||||
Rp 333.381.000 | |||||||
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) | |||||||
Wajib Pajak | Rp 15.840.000 | ||||||
status kawin | Rp 1.320.000 | ||||||
tanggungan | (3 x 1320000) | Rp 3.960.000 | |||||
Total PTKP | Rp 21.120.000 | ||||||
Penghasilan Kena Pajak | Rp 312.261.000 | ||||||
PPH Pasal 21 Terutang | |||||||
5% x 50.000.000 | Rp 2.500.000 | ||||||
15% x 200.000.000 | Rp 30.000.000 | ||||||
25% x 62.261.000 | Rp 15.565.250 | ||||||
Total PPH pasal 21 Terutang setahun | Rp 48.065.250 | ||||||
Total PPH Terutang Setahun = | Rp 48.065.250 | - | Rp 36.815.250 | ||||
= | Rp 11.250.000 | ||||||
PPH Pasal 22 dan PPH Pasal 23
Soal pengantar :
Seorang Bendahara instansi pemerintah membeli ATK yang nialinya 1.800.000 (sudah termasuk PPN 10%), berapakah nilai yang PPn yang ditanggung bendahara tersebut ?
DPP = | 100% | x | 1800000 | = | Rp 1.636.364 |
110% | |||||
PPN 10 % = | 10% x 1.636.364 | = | Rp 163.636 | ||
Rumus :
Tarif PPH Pasal 22 adalah 1,5% x DPP dengan nilai diatas 2.000.000 (transaksi barang/beli)
Tarif PPH Pasal 23 adalah 2% x DPP dengan nilai diatas 1.000.000 (transaksi Jasa)
Contoh Soal :
Sebuah kantor pemerintah akan melaksanakan acara rapat, untuk rapat tersebut diperlukan :
a) 200 kotak snack yang dibeli dari toko roti dengan harga @ 8000 (PPH pasal 22/barang)
b) Pesan nasi kotak 200 buah dikatering dengan harga @ 17.000 (PPH Pasal 23/Jasa)
c) Fotocopy materi rapat senilai Rp 2.500.000 (PPH pasal 22/barang)
d) Sewa Tempat Rapat Sebesar Rp 1.200.000(PPH Pasal 23/Jasa)
e) Sewa Sound System Senilai Rp 1.700.000 (PPH Pasal 23/Jasa)
Dari transaksi diatas hitung pajak yang dipungut dari transaksi diatas :
a) pesan roti harga 8000 x 200 kotak = 1.600.000 | ||||||||
DPP = | 100% | x | Rp 1.600.000 | = | Rp 1.454.545 | |||
110% | ||||||||
PPN 10 % = | 10% | x | Rp 1.454.545 | = | Rp 145.455 | |||
PPH pasal 22 = | tidak ada karena dibawah 2.000.000 | |||||||
Rp 145.455 | ||||||||
b) pesan nasi kotak dikatering ( jasa) 200 x Rp 17.000 = Rp 3.400.000 | ||||||||
DPP = | 100% | x | Rp 3.400.000 | = | Rp 3.090.909 | |||
110% | ||||||||
PPN 10 % = | 10% | x | Rp 3.090.909 | = | Rp 309.091 | |||
PPH pasal 23 = | 2% | x | Rp 3.090.909 | = | Rp 61.818 | |||
Rp 370.909 | ||||||||
c) fotocopy materi Rp 2500.000 | ||||||||
DPP = | 100% | x | Rp 2.500.000 | = | Rp 2.272.727 | |||
110% | ||||||||
PPN 10 % = | 10% | x | Rp 2.272.727 | = | Rp 227.273 | |||
PPH pasal 22 = | 0,0 | x | Rp 2.272.727 | = | Rp 34.091 | |||
Rp 261.364 | ||||||||
d) sewa tempat | ||||||||
DPP = | 100% | x | Rp 1.200.000 | = | Rp 1.090.909 | |||
110% | ||||||||
PPN 10 % = | 10% | x | Rp 1.090.909 | = | Rp 109.091 | |||
PPH pasal 23 = | 2% | x | Rp 1.090.909 | = | Rp 21.818 | |||
Rp 130.909 | ||||||||
e) sewa sound sistem | ||||||||
DPP = | 100% | x | Rp 1.700.000 | = | Rp 1.545.455 | |||
110% | ||||||||
PPN 10 % = | 10% | x | Rp 1.545.455 | = | Rp 154.545 | |||
PPH pasal 23 = | 2% | x | Rp 1.545.455 | = | Rp 30.909 | |||
Rp 185.455 | ||||||||
Total pajak yang harus dibayar berdasar PPh pasal 21 dan PPH pasal 23 + PPN 10% | = | Rp 1.094.091 | ||||||
Tidak ada komentar:
Posting Komentar